نسب ضريبة القيمة المضافة في دول الخليج 2026: دليل كل دولة

إذا كنت تبيع في أكثر من دولة خليجية، فلا بد أنك لاحظت أن ضريبة القيمة المضافة ليست واحدة في جميع دول مجلس التعاون. فأربع دول تفرضها بنسب مختلفة، ودولتان لا تطبقانها حتى الآن، ولكل دولة حد تسجيل خاص وصيغة رقم ضريبي وقواعد عملة مختلفة. يضع هذا الدليل نسب ضريبة القيمة المضافة في دول الخليج لعام 2026 جنبًا إلى جنب، لتعرف ما الذي تحتسبه، ومتى تسجّل، وما الذي يجب أن تتضمنه فواتيرك.

نسب ضريبة القيمة المضافة في دول الخليج 2026 بنظرة سريعة

وقّعت دول مجلس التعاون الست الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة عام 2017، والتي وضعت إطارًا مشتركًا بنسبة أساسية قدرها 5%، ثم كان على كل دولة إصدار قانونها الوطني. وحتى أكتوبر 2026، تبدو الصورة على النحو التالي:

• السعودية: 15%. بدأ تطبيق الضريبة بنسبة 5% في 1 يناير 2018، ثم ارتفعت إلى 15% في 1 يوليو 2020، وهي أعلى نسبة في دول الخليج.
• البحرين: 10%. بدأ تطبيق الضريبة بنسبة 5% في 1 يناير 2019، وتضاعفت إلى 10% اعتبارًا من 1 يناير 2022.
• الإمارات العربية المتحدة: 5%. تُطبَّق الضريبة منذ 1 يناير 2018 ولم تتغير نسبتها.
• عُمان: 5%. تُطبَّق الضريبة منذ 16 أبريل 2021.
• الكويت: لا توجد ضريبة قيمة مضافة. لم تُصدر الكويت قانونًا لضريبة القيمة المضافة، ولا يوجد موعد مؤكد لبدء تطبيقها.
• قطر: لا توجد ضريبة قيمة مضافة. لم تطبّق قطر الضريبة كذلك، لكنها تفرض منذ 2019 ضريبة انتقائية على بعض السلع (مثل التبغ ومشروبات الطاقة والمشروبات الغازية)، دون ضريبة مبيعات عامة.

ستجد مواقع كثيرة تتوقع موعدًا لإطلاق ضريبة القيمة المضافة في الكويت أو قطر، فتعامل معها على أنها تخمينات. وإلى أن تصدر الحكومة قانونًا ولائحة تنفيذية، لا ينبغي للمنشآت في هاتين الدولتين إضافة ضريبة القيمة المضافة إلى فواتيرها.

جدول مقارنة بين الدول

يجمع الجدول التالي الأرقام الرئيسية. وتُحتسب حدود التسجيل على أساس قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة خلال 12 شهرًا (وفي التسجيل الاختياري يمكن عادةً احتساب المصروفات الخاضعة للضريبة أيضًا).

لاحظ أن حدود التسجيل متقاربة القيمة في جميع الدول المطبقة للضريبة (نحو 100,000 دولار أمريكي للتسجيل الإلزامي)، لكنها معبَّر عنها بالعملة المحلية. أما المنشآت غير المقيمة فوضعها مختلف: ففي معظم دول الخليج المطبقة للضريبة، لا يوجد حد تسجيل للمنشأة الأجنبية التي تقوم بتوريدات خاضعة للضريبة هناك، وقد تحتاج إلى التسجيل من أول عملية بيع.

شرح حدود التسجيل

التسجيل الإلزامي

يجب عليك التسجيل عندما تتجاوز قيمة توريداتك الخاضعة للضريبة خلال آخر 12 شهرًا حد التسجيل الإلزامي، أو عندما تتوقع تجاوزها لهذا الحد في الفترة المقبلة. فعلى سبيل المثال، توضح الهيئة الاتحادية للضرائب في الإمارات أن المنشأة يجب أن تسجل عندما تتجاوز توريداتها الخاضعة للضريبة ووارداتها 375,000 درهم (راجع صفحة التسجيل لدى الهيئة). وتعتمد السعودية حد 375,000 ريال، كما هو موضح في خدمة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. أما حدّا عُمان البالغان 38,500 و19,250 ريالًا عمانيًا فقد حُددا في قرار رئيس جهاز الضرائب.

تشمل التوريدات الخاضعة للضريبة المبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية والمبيعات الخاضعة لنسبة الصفر، أما المبيعات المعفاة فلا تُحتسب ضمن الحد.

التسجيل الاختياري

إذا كانت مبيعاتك (أو مصروفاتك الخاضعة للضريبة) أعلى من حد التسجيل الاختياري وأقل من الحد الإلزامي، فيمكنك اختيار التسجيل. ولماذا قد تفعل ذلك منشأة صغيرة؟ غالبًا لاسترداد الضريبة التي تدفعها على مشترياتها، أو لأن العملاء من الشركات الكبيرة يفضلون التعامل مع موردين مسجلين في الضريبة. أما الجانب السلبي فهو الأعباء الإدارية الإضافية: الإقرارات الضريبية الدورية، والفواتير الضريبية النظامية، وحفظ السجلات.

دون حد التسجيل الاختياري

إذا لم تكن مسجلًا، فلا يجوز لك احتساب ضريبة القيمة المضافة ولا تسمية مستندك "فاتورة ضريبية". والمستند الصحيح هو فاتورة تجارية عادية بدون ضريبة. واحتساب الضريبة دون تسجيل قد يعرّضك للغرامات.

الخاضع للنسبة الأساسية والخاضع لنسبة الصفر والمعفى: ما الفرق؟

تصنّف جميع قوانين ضريبة القيمة المضافة في دول الخليج التوريدات إلى ثلاث فئات. وتختلف التفاصيل من دولة لأخرى، لكن الفكرة العامة واحدة.

• التوريدات الخاضعة للنسبة الأساسية تُفرض عليها النسبة المعتادة (15% أو 10% أو 5%)، وتندرج تحتها معظم السلع والخدمات.
• التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر خاضعة للضريبة لكن بنسبة 0%. تُظهر في الفاتورة ضريبة 0%، ويظل بإمكانك استرداد الضريبة التي دفعتها على التكاليف المرتبطة بها. ومن الأمثلة الشائعة: تصدير السلع إلى خارج دول الخليج، والنقل الدولي، وبعض الأدوية والمستلزمات الطبية. وفي السعودية تخضع المعادن الاستثمارية المؤهلة (الذهب والفضة والبلاتين عالية النقاء) لنسبة الصفر أيضًا.
• التوريدات المعفاة تقع خارج نطاق فرض الضريبة كليًا؛ فلا تحتسب عليها ضريبة، لكنك أيضًا لا تستطيع استرداد الضريبة على التكاليف المرتبطة بتلك المبيعات. ومن الأمثلة المعتادة كثير من الخدمات المالية القائمة على الهامش وتأجير العقارات السكنية. كما تعفي عُمان بنودًا مثل النقل المحلي للركاب والتعليم، في حين يخضع التعليم والرعاية الصحية في الإمارات عمومًا لنسبة الصفر بدلًا من الإعفاء.

لهذا يجب دائمًا مراجعة القائمة المحددة في الدولة التي تبيع فيها. فالخدمة نفسها (التعليم مثلًا) قد تخضع لنسبة الصفر في دولة خليجية وتكون معفاة في أخرى، وهذا يغيّر فاتورتك وقدرتك على استرداد الضريبة معًا.

ماذا يعني ذلك لفواتيرك؟

متى تُظهر ضريبة القيمة المضافة؟

لا تُظهر الضريبة على الفاتورة إلا إذا كنت مسجلًا في ضريبة القيمة المضافة في تلك الدولة وكان التوريد خاضعًا للضريبة فيها. وإذا كنت مسجلًا، فيجب عادةً أن تحمل فاتورتك عنوان "فاتورة ضريبية" وأن تتضمن:

1. اسمك القانوني وعنوانك ورقمك الضريبي.
2. بيانات العميل (ورقمه الضريبي للعملاء من الشركات عند الاقتضاء).
3. رقم فاتورة فريدًا ومتسلسلًا وتاريخ الإصدار.
4. وصف السلع أو الخدمات والكمية وسعر الوحدة.
5. نسبة الضريبة ومبلغها لكل بند أو للإجمالي.
6. الإجمالي شاملًا الضريبة، مع إظهار الضريبة بالعملة المحلية.

لكل دولة قائمتها التفصيلية. فالسعودية مثلًا تشترط اللغة العربية في الفاتورة، وتفرّق بين "الفاتورة الضريبية" و"الفاتورة الضريبية المبسطة". كما تسمح الإمارات بالفاتورة الضريبية المبسطة في بعض الحالات، مثل المبيعات للعملاء غير المسجلين.

صيغ الأرقام الضريبية

الرقم الضريبي الخاطئ من أكثر أخطاء الفواتير شيوعًا في الخليج. تحقق من الصيغة قبل الإرسال:

• السعودية: 15 خانة، يبدأ بالرقم 3 وينتهي بالرقم 3.
• الإمارات: رقم تسجيل ضريبي (TRN) من 15 خانة، يبدأ عادةً بـ 100. ويمكنك التحقق منه عبر بوابة "إمارات تاكس" التابعة للهيئة الاتحادية للضرائب.
• البحرين: رقم حساب ضريبة القيمة المضافة من 15 خانة يصدره الجهاز الوطني للإيرادات.
• عُمان: رقم التعريف الضريبي بصيغة OM متبوعًا بـ 10 أرقام.

الخانات العشرية للعملات

ينقسم الدينار الكويتي والدينار البحريني والريال العماني إلى 1,000 وحدة فرعية، لذا تحتاج المبالغ إلى ثلاث خانات عشرية (مثل 12.375 دينارًا بحرينيًا أو 4.250 ريالًا عمانيًا). أما الريال السعودي والدرهم الإماراتي والريال القطري فتُستخدم معها خانتان عشريتان. وإذا كان برنامج الفوترة لديك يقرّب مبلغًا بالدينار البحريني أو الريال العماني إلى خانتين، فقد يكون رقم الضريبة غير دقيق قليلًا، ومع تراكم الفواتير يكبر الفرق في إقرارك الضريبي.

الفوترة الإلكترونية تتوسع إلى دول أخرى

تفرض السعودية بالفعل الفوترة الإلكترونية (فاتورة)، مع انضمام المنشآت إلى مرحلة الربط والتكامل على موجات. وأعلنت الإمارات نظامًا إلزاميًا للفوترة الإلكترونية يبدأ بالمنشآت الكبيرة اعتبارًا من يناير 2027، ثم بقية المنشآت المسجلة في الضريبة لاحقًا في 2027. فإذا كنت مسجلًا في الضريبة في أي من الدولتين، فتابع الإعلانات الرسمية، لأن ملف PDF وحده قد لا يكفي لفواتيرك الضريبية الرسمية مستقبلًا.

البيع لعملاء في دولة خليجية أخرى

قد تكون المبيعات العابرة للحدود داخل دول الخليج معقدة، لأنه لا يوجد حتى الآن نظام خليجي متكامل يعمل بالكامل لتبادل معلومات ضريبة القيمة المضافة بين الدول. وعمليًا، تتعامل كل دولة مع المبيعات إلى دول المجلس الأخرى وفق قواعدها الانتقالية الخاصة، وغالبًا ما يخضع تصدير السلع إلى عميل خارج الدولة لنسبة الصفر إذا احتفظت بما يثبت التصدير. فعلى سبيل المثال، الشركة الإماراتية التي تبيع سلعًا لعميل في الكويت تعامل ذلك عادةً على أنه تصدير، أما المنشأة الكويتية التي تبيع لعميل في الإمارات فلا تحتسب أي ضريبة على الإطلاق لأن الكويت لا تطبق ضريبة القيمة المضافة.

إذا كنت تبيع عبر الحدود بانتظام، فاستشر مستشارًا محليًا حول المعاملة الصحيحة لكل نوع من التعاملات، فالخطأ في ذلك من أكثر أخطاء ضريبة القيمة المضافة كلفة على التجار الصغار.

أهم النقاط

• نسب ضريبة القيمة المضافة في دول الخليج لعام 2026: السعودية 15%، البحرين 10%، الإمارات 5%، عُمان 5%. ولا توجد ضريبة قيمة مضافة في الكويت وقطر.
• حدود التسجيل الإلزامي هي 375,000 ريال سعودي و375,000 درهم إماراتي و37,500 دينار بحريني و38,500 ريال عماني، وحدود التسجيل الاختياري نصف هذه المبالغ.
• نسبة الصفر تعني ضريبة 0% مع إمكانية استرداد ضريبة المدخلات، أما الإعفاء فيعني عدم وجود ضريبة وعدم إمكانية الاسترداد.
• لا يحق احتساب الضريبة أو إصدار "فاتورة ضريبية" إلا للمنشآت المسجلة.
• استخدم ثلاث خانات عشرية للدينار الكويتي والدينار البحريني والريال العماني، وخانتين للريال السعودي والدرهم الإماراتي والريال القطري.

الأسئلة الشائعة

هل توجد ضريبة قيمة مضافة في الكويت أو قطر عام 2026؟

لا. حتى أكتوبر 2026، لا تطبق الكويت ولا قطر ضريبة القيمة المضافة. وقد وقّعت الدولتان الاتفاقية الخليجية لضريبة القيمة المضافة، لكن لم تُصدر أي منهما قانونًا وطنيًا للضريبة بموعد محدد لبدء التطبيق. وتفرض قطر ضريبة انتقائية على بعض السلع.

ما الدولة الخليجية صاحبة أعلى نسبة لضريبة القيمة المضافة؟

السعودية بنسبة 15%، تليها البحرين بنسبة 10%، ثم الإمارات وعُمان بنسبة 5% لكل منهما.

هل يمكنني التسجيل في الضريبة إذا كانت مبيعاتي أقل من الحد؟

نعم، إذا كانت توريداتك الخاضعة للضريبة أو مصروفاتك الخاضعة للضريبة أعلى من حد التسجيل الاختياري (مثل 187,500 ريال سعودي أو 187,500 درهم إماراتي). أما دون ذلك فلا يمكنك عمومًا التسجيل.

هل أحتاج إلى ثلاث خانات عشرية في الفاتورة الكويتية حتى بدون ضريبة؟

نعم. فالدينار الكويتي ينقسم إلى 1,000 فلس، لذا تُكتب الأسعار والإجماليات عادةً بثلاث خانات عشرية، مثل 15.750 دينارًا كويتيًا. والأمر هنا يتعلق بالعملة لا بالضريبة.

ما الفرق بين الخضوع لنسبة الصفر والإعفاء؟

في الحالتين لا تضيف ضريبة القيمة المضافة إلى السعر. لكن مع التوريد الخاضع لنسبة الصفر يمكنك استرداد الضريبة التي دفعتها على التكاليف المرتبطة به، أما مع التوريد المعفى فلا يمكنك ذلك.

إذا كنت تحتاج إلى فاتورة واضحة ثنائية اللغة بنسبة الضريبة والخانات العشرية الصحيحة لدولتك، فيمكنك إنشاؤها عبر مولّد الفاتورة الضريبية من GCCInvoice، أو البدء من صفحات مولّد الفواتير في السعودية أو الإمارات أو الكويت.

هذا المقال معلومات عامة وليس استشارة ضريبية أو قانونية. تتغير القواعد، لذا راجع الجهة الضريبية المختصة أو مستشارًا مؤهلًا قبل اتخاذ أي إجراء. آخر مراجعة: أكتوبر 2026